مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:

1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی

2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.

3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای

4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی

به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:

الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات

ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان.

ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.

تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده

در 1981 مالیات بر ارزش افزوده توسط فون زیمنس به منظور فائق آمدن بر مسائل مالی بعد از جنگ طرح ریزی و به دولت آلمان معرفی شد. به رغم اظهار علاقه و تمایل کشورهای دیگر( مثل آرژانتین و فرانسه) در مورد آگاهی از چگونگی ساختار مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات به طور رسمی تا 1954 در هیچ کشوری به کار گرفته نشد. در این سال کشور فرانسه مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی برای کالاهای مصرفی در مرحله ی تولید اعمال کرد و در 1986 این کشور توانست مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی جامع به مرحله خرده فروشی گسترش دهد.

در دهه 1960 بسیاری از کشورهای اروپایی از مزایای مالیات بر ارزش افزوده آگاه شوند و این مالیات تدریجا در سیستم مالیاتی بسیاری از کشورهای اروپایی به کار گرفته شد در اواسط 1960 در سال 1966، جامعه ی اروپا به منظور هماهنگ سازی سیستم مالیاتی و بهبود جریان کالاها و خدمات تمام کشورهای عضو را مکلف و پذیرفتن ساختار مالیات بر ارزش افزوده کرد و نیز پذیرش این مالیات را به عنوان یکی از پیش نیازهای لازم به منظور عضویت در جامعه اروپا عنوان نمود.

در دهه ی 1960 و1970 بسیاری از اعضای جامعه ی مشترک کشورهای اروپایی این مالیات را پذیرفتند (دانمارک 1976، آلمان غربی 1986، هلند 1969، لوکزامبورگ 1970، بلژیک 1971، ایرلند 1971، ایتالیا 1973، و بالاخره انگلستان 1973). در حین زمان و نیز در دهه ی بعد کشورهای دیگری ( از جمله برزیل، اروگوئه، مکزیک، آرژانتین، شیلی، ساحل عاج، آمریکا، ژاپن، استرالیا، نروژ، سوئد، الجزایر، مغرب و تونس) به خیلی کشورهای استفاده کننده از مالیات بر ارزش افزوده پیوسته و این مالیات را جانشین برخی از مالیات ها از جمله مالیات بر فروش کالاهای کارخانه ای، مالیات بر کل فروش، مالیات بر درآمد شرکت ها و .. کردند.

از سوی دیگر، انتقال از سیستم برنامه ریزی متمرکز به سیستم متکی به مکانیزم بازار نیز لزوم تغییر سیستم مالیاتی را در کشورهای اروپایی مرکزی و شرقی ایجاب کرده است. در حال حاضر کشورهای مجارستان و آلمان دموکراتیک (قبل از ادغام دو آلمان)، مالیات بر ارزش افزوده را به منظور اصلاح ساختار مالیاتی خود به کار برده اند. علاوه بر این، کشورهای بلغارستان، لهستان و یوگوسلاوی نیز نسبت به کاربرد این روش مالیاتی از خود تمایلات مثبت نشان داده اند.

به هر حال با گذشت زمان و نمایان شدن نقاط قوت مالیات بر ارزش افزوده، درجه‌ی محبوبیت این مالیات بیشتر گشته است. به طوری که در حال حاضر بیش از 50 کشور از این مالیات استفاده می کنند و بیش از 10 کشور دیگر نیز به طور جدی در مورد پذیرا شدن آن از خود تلاش های مثبتی نشان داده اند.

نرخ و پایه ی مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف متفاوت بوده و متوسط نرخ به کار گرفته شده در حد 5 تا 18 درصد در نوسان بوده است. هر چند که در بعضی از کشورها برخی از خدمات مثل خدمات دارویی، خدمات بیمارستانی، خدمات امنیتی، خدمات خانه، خدمات بیمه، خدمات پستی و خدمات زیربنایی عمومی مثل آب، برق و گاز مشغول مالیات نمی شوند، اما در برخی دیگر از کشورها پایه ی مالیات بر ارزش افزوده وسیع تر از سایر مالیات های سنتی بوده و موادی از قبیل خدمات تفریحی، خدمات حمل و نقل، خدمات قانونی، خدمات ملکی و حتی خدمات زیربنایی را نیز در بر می گیرد. این پایه ی وسیع توانسته است در بسیاری از کشورها درآمدهای مالیاتی را به طور قابل توجهی افزایش دهد. (جدول شماره ی 1 سال پذیرش، سهم مالیات بر ارزش افزوده از تولید ناخالص داخلی و از کل درآمدهای مالیاتی و نرخ این مالیات را در برخی از کشورهای در حال توسعه نشان می دهد). از طرفی پاره ای از کشورها نیز به دلیل رعایت رفاه اجتماعی، مواد غذایی و مواد مورد نیاز عامه مردم را مشمول نرخ های پایین تر مالیاتی می کرده اند. هر چند که کشورهای عضو جامعه مشترک اروپا از جمله کشورهای پیشتاز در زمینه ی یکسان سازی نرخ های مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، لیکن تلاش آنها در این زمینه تاکنون به ثمر رسیده است.

با منظور درک بیشتر پایه های تئوریک مالیات بر ارزش افزوده در قسمت بعد به بررسی کامل ساختارهای این مالیات پرداخته خواهد شد. در این زمینه مواردی از قبیل مبانی تئوریک مالیات بر ارزش افزوده (شامل بررسی مفهوم و نحوه ی محاسبه این مالیات از دیدگاههای مختلف، طبقه بندی های گوناگون این مالیات)، دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده به وسیله ی کشورهای مختلف (نقاط قوت و مزایای آن)، دلایل عنوان شده دررد مالیات بر ارزش افزوده (نقاط ضعف و نواقص آن)، نرخ ها، پایه ها و معافیت های مالیاتی و ... مورد تجزیه و تحلیل قرار خواهند گرفت.

خرید فایل

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده

هدف ازتهیه این پروژه معرفی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یکی از روش های جدید تعیین مالیات وتوضیحات درباره مفاهیم و اهداف تعیین مالیات براساس ارزش افزوده و همچنین تبعات متفاوت اقتصادی حاصل از اجرای مالیات برارزش افزوده می باشد. همچنین در این پروژه سعی شده است که مزایا و معایبی که این نوع مالیات به دنبال دارد بیان گردد ,همچنین در مورد معافیتهای مالیاتی و معافیتهای مربوط به این نوع مالیات توضیح داده شده است .قوانینی که در این مورد وضع شده و انواع مالیات برارزش افزوده و نحوه محاسبه هرکدام با استفاده از فرمول ها و درصدهای مربوط به آن از دیگر مطالب ارائه شده می باشد و با استفاده از جداول مختلف فرآیند ارزش افزوده طی مراحل مختلف تولید و میزان مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف تبیین شده علاوه بر این درباره ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی و اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده در ایران و عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف و موارد معافیتها در برخی کشورها و بررسی تطبیقی شاخص های اقتصادی کشورها توضیح داده شده است . درآخر نیز به نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده و معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده و نحوه ثبتهای حسابداری آن اشاره شده است. بطور کلی با استفاده از فرمول ها, جداول, نمودارها و سایر توضیحات درباره مطالب و مفاهیم مختلف به تشریح مالیات بر ارزش افزوده و چگونگی حسابداری آن پرداخته شده است.

فهرست مطالب

فصل اول: تاریخچه و کلیات

1. 1. تاریخچه وتعریف مالیات
2. 2. ماهیت واصول مالیات
3. 3. سیر تحول قوانین مالیاتی
4. 4. معافیت‌ها، تشویق‌ها و جرایم مالیاتی
5. 5. پیدایش مالیات بر ارزش افزوده

6.فراز ونشیب های مالیات برارزش افزوده در ایران

فصل دوم: معرفی و تشریح مالیات بر ارزش افزوده

1. 1. مفهوم مالیات بر ارزش افزوده

2. تاثیرات مالیات بر ارزش افزوده در اقتصاد

3. مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده

4. انواع مالیات بر ارزش افزوده و نحوه محاسبه هر کدام

5. معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده

تکلیف فعالان اقتصادی و چند پرسش و پاسخ

فصل سوم: قوانین مالیات بر ارزش افزوده

1. 1. تاریخچه تصویب مالیات بر ارزش افزوده

2. لایحه مالیات بر ارزش افزوده

3. بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده

4. قوانین صادرات و واردات در نظام مالیات برارزش افزوده

فصل چهارم: مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده

1. 1. تعریف و مفهوم ارزش افزوده
2. 2. اهداف مالیات بر ارزش افزوده
3. 3. خصوصیات قانون مالیات بر ارزش افزوده
4. 4. مزایا و معایب مالیات بر ارزش اقزوده
5. 5. تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده
6. 6. موانع اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
7. 7. ویژگی ها ، نحوه محاسبه ومعافیت های طرح مالیات برارزش افزوده

فصل پنجم: درآمدهای مالیاتی

1. 1. ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی
2. 2. ضرورت اصلاح نظام مالیاتی درایران
3. 3. الزامات اجرای مالیات بر ارزش افزوده
4. 4. اثر درآمدی مالیات افزوده درایران
5. 5. اثر قیمیت مالیات بر ارزش افزوده در ایران

فصل ششم: مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف

1. 1. عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشور ها
2. 2. موارد معافیت ها در برخی از کشور ها

فصل هفتم: نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران

1. دلایل توجیهی معرفی مالیات بر ارزش افزوده در ایران
   1. نقش مالیات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالیاتی کشور
   2. مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و رو شهای مهم محاسبه این مالیات
      1. معرفی بک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

فصل هشتم: چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

منابع

خرید فایل

بررسی نقش عدالت مالیاتی بر میزان وصول مالیات از شرکت های تولیدی

جایگاه مالیات در اقتصاد جامعه ‍‍ نقش بارز آن در تامین درآمد عمومی و تحقق سیاستهای مالی و اقتصادی دولت امری روشن و بی نیاز از توضیح و تشریح است. مالیات بر درآمد شرکتها یکی از انواع مالیاتهای مستقیم است که برابر آمار منتشره از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی در سال 1380 بیشترین رقم رابه خود اختصاص داده است. با رشد روز افزون شرکتها در سالهای اخیر به خصوص پس ازجنگ تحمیلی و افزایش میزان سودآوری به موضوع مالیات بر درآمد شرکتها بیش از پیش افزایش می یابد. و عدالت مالیاتی در وصول مالیات باید مدنظر قرار گیرد. لذا این تحقیق به تجزیه و تحلیل عدالت مالیاتی در واحدهای اقتصادی شهرستان پرداخته است و براساس آن دو فرضیه عنوان شده است که عبارتنداز:

1- فرضیه اصلی : بین رعایت عدالت مالیاتی وافزایش میزان وصول مالیات ازشرکتهای تولیدی کاشان ارتباط معنادارمثبتی برقراراست.

2- فرضیه فرعی : بین وصول مالیات براساس اصل بهای خدمات وافزایش عدالت مالیاتی ارتباط معنادار مثبتی برقرار است.

درتحقیق ازروش آمارتوصیفی استفاده شده است.همچنین ابزارتحقیق پرسشنامه است که به صورت پنج گزینه می باشد. جامعه آماری شامل کلیه شرکتهای تولیدی درشهرستان کاشان است که ازمیان آنها400شرکت بااستفاده ازروش نمونه گیری تصادفی طبقه ای به عنوان حجم نمونه انتخاب گردیده است.پس ازتجزیه وتحلیل سئوالات پرسشنامه بااستفاده ازآزمون نیکوئی ارزش و آزمون دوجمله ای نمودارها و جداول ازفرضیه های تحقیق آزمون به عمل آمده وهردوفرضیه مورد

تاییدقرارگرفته است.

مهمترین نتایج دست آمده ازتجزیه وتحلیل عدالت مالیاتی درشرکتهای تولیدی شهرستان که مانع ایجادعدالت مالیاتی می شوندعبارتنداز:

1- ناعادلانه بودن قوانین فعلی مالیات.

2- اعمال نظرات وسلیقه های شخصی کارشناسان ارشدمالیاتی درتشخیص مالیات.

3- قوانین پیچیده وبخشنامه های متعددمالیات.

4- عدم اعتماد بین ماموران تشخیص مالیات ومودیان مالیاتی.

5- وجودفشارمالیاتی بیشتربرحقوق بگیران نسبت به اشخاص حقوقی.

6- عدم وجود تناسب بین مالیات پرداختی توسط مودیان وبهای خدمات ارائه شده توسط دولت.

درپایان پروژه برای رفع مشکلات موجوددراین زمینه پیشنهاداتی ارائه شده است.

فهرست مطالب

چکیده............................................ 9

واژه های کلیدی................................... 11

فصل اول کلیات تحقیق........................... 12

مقدمه............................................ 13

بیان مسئله....................................... 16

اهمیت وضرورت تحقیق............................... 17

اهداف تحقیق...................................... 18

فرضیات تحقیق..................................... 18

جامعه آماری...................................... 19

تعریف اصطلاحات و واژه ها........................... 20

مالیات برارزش افزوده............................. 26

فصل دوم ادبیات و پیشینه تحقیق................ 30

تقسیم بندی اشخاص حقوقی ازدیدگاه قانون............ 45

معافیت مالیاتی................................... 50

واحدمالیاتی...................................... 54

ترتیب رسیدگی و مراحل تشخیص....................... 55

مراحل قطعی شدن مالیات............................ 58

ابلاغ مالیات...................................... 60

وصول مالیات...................................... 61

مراجع حل اختلاف مالیاتی........................... 63

قرائن و ضرائب مالیاتی............................ 74

اصول یک نظام مالیاتی مطلوب....................... 76

عدالت افقی وعدالت عمودی.......................... 80

مالیات منفی...................................... 83

فصل سوم روش تحقیق............................. 94

مقدمه............................................ 95

روش های گرد آوری اطلاعات.......................... 101

روش های آماری مورد استفاده....................... 110

فصل چهارم تجزیه وتحلیل داده ها.............. 111

مقدمه............................................ 112

نمودارهای تحقیق.................................. 114

جدول سؤال اول.................................... 120

نمودار سؤال اول.................................. 121

جدول سوال دوم.................................... 121

نمودارسؤال دوم................................... 122

جدول سؤال سوم.................................... 123

نمودار سؤال سوم.................................. 124

جدول سؤال چهارم.................................. 125

نمودار سؤال چهارم................................ 126

جدول سؤال پنجم................................... 127

نمودار سؤال پنجم................................. 128

جدول سؤال ششم.................................... 129

نمودار سؤال ششم.................................. 130

جدول سؤال هفتم................................... 131

نمودار سؤال هفتم................................. 132

جدول سؤال هشتم................................... 133

نمودار سؤال هشتم................................. 134

جدول سؤال نهم.................................... 135

نمودار سؤال نهم.................................. 136

جدول سؤال دهم.................................... 137

نمودار سؤال دهم.................................. 138

جدول سؤال یازدهم................................. 139

نمودار سؤال یازدهم............................... 140

جدول سؤال دوازدهم................................ 141

نمودار سؤال دوازدهم.............................. 142

شاخص توصیف سؤالات پرسشنامه........................ 143

تحلیل آ ماری..................................... 144

تأثیرعوامل دموگرافیک بر پاسخ به سؤالات............ 147

تأثیر سابقه تأسیس شرکت........................... 149

تأثیر میزان تحصیلات مدیران........................ 151

تأثیر جنسیت مدیران............................... 153

تأثیر سن مدیران.................................. 155

فصل پنجم نتیجه گیری و پیشنهاد ها........... 157

مقدمه............................................ 158

نتایج تحقیق...................................... 159

نتایج فرضیه اصلی................................. 162

نتایج فرضیه فر عی................................ 163

پیشنهادها........................................ 165

پیشنهاد فر ضیه اصلی.............................. 169

پیشنهاد فر ضیه فر عی............................. 171

ارائه پیشنهادها برای تحقیقات آ تی................ 172

فهرست منابع...................................... 173

ضمائم............................................ 177

چکیده انگلیسی 179

خرید فایل

بررسی نقش عدالت مالیاتی بر میزان وصول مالیات از شرکتهای تولیدی

بررسی نقش عدالت مالیاتی بر میزان وصول مالیات از شرکتهای تولیدی

چکیده

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها نقش ارزنده ای در تعیین سیاست های مالی و مالیاتی شرکت ها، قانون گذاران و تحلیل گران ایفاء می کند. در این راستا تعیین نرخ موثر مالیاتی یکی از مهم ترین موضوعات مورد بحث در حوزه مالیات هر کشور می باشد؛ زیرا با بررسی و محاسبه علمی آن، امکان افزایش عدالت مالیاتی و بررسی دقیق فشار مالیاتی بر مودیان فراهم می شود. هدف اصلی این مقاله، سنجش نرخ موثر مالیات در وهله اول و بررسی رابطه آن با صنعت مربوطه، اندازه شرکت، سودآوری، اهرم مالی، شدت سرمایه-گذاری و ساختار مالکیت به عنوان ویژگی های شرکت در مرحله بعدی است. نتایج این تحقیق می تواند راه گشای وضع قوانین جدید و کمک به مقامات درگیر در حوزه مالیات بر درآمد شرکت ها باشد. نتایج تحقیق نشان می دهد که میانگین نرخ موثر مالیاتی با درنظر گرفتن تمام شرکت های تحقیق، به نرخ قانونی مالیات بر درآمد نزدیک است. لیکن نتایج تحقیق با درنظر گرفتن صنعتی که شرکت در آن فعالیت می کند نشان می دهد که تقریباً هر صنعت دارای نرخ موثر مالیاتی مخصوص به خود است. هم چنین نتایج حاکی از آن است که بین نرخ موثر مالیات با اندازه شرکت و سودآوری رابطه منفی و معنی داری وجود دارد و با اهرم مالی، رابطه مثبت و معنی داری برقرار است. در ضمن بین نرخ موثر مالیات و شدت سرمایه گذاری و ساختار مالکیت رابطه معنی داری مشاهده نشد

فهرست مطالب

چکیده 5

مقدمه 6

بیان مساله 7

اهمیت و ضرورت پژوهش 8

سوال اصلی : 8

سوالات فرعی : 8

اهداف پژوهش 9

هدف اصلی : 9

هدفهای فرعی : 9

فرضیات پژوهش 9

تعریف اصطلاحات وواژه ها 10

پیشینه تحقیق: 18

ادبیات موضوع 22

روش تحقیق 47

جامعه آماری 47

نمونه آماری وروش نمونه برداری 48

روشهای جمع آوری اطلاعات 48

تعریف اصطلاحات وواژه ها 48

تجزیه و تحلیل داده ها 49

نتایج تحقیق 51

نتایج سؤالات پرسشنامه تحقیق 51

سایرنتایج 53

نتایج فرضیه فرعی 54

محدودیتهای تحقیق 55

پیشنهادها 57

پیشنهادهای فرضیه اول 58

پیشنهادهای فرضیه دوم 60

ارائه پیشنهاد ها برای تحقیقات آتی 61

پرســـشنامه 62

فهرست منابع 63

خرید فایل

علل عدم اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و بیان علل تعلیق این قانون

علل عدم اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و بیان علل تعلیق این قانون

بیان و علل وجود مسأله: 3

1-1 بیان مساله: 3

1-2دلایل وجود مساله: 4

2- تببین و علل بروز مساله: 4

2-1 تببین مساله: 4

2-2علل بروز مساله: 5

3-ادبیات موضوع: 7

3-1 تاریخچه مالیات برارزش افزوده: 7

3-2انواع مالیات بر ارزش افزوده: 9

3-3مبلغ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟. 9

3-4مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کالاهایی می شود؟. 9

4-پیامدهای مساله: 10

5-نتیجه گیری و ارائه راهکار: 11

منابع: 13

خرید فایل

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده

قسمتی از متن:

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه می شود؟

در تدوین قانون ودر عمل ، به لحاظ ارائه نگرش مطلوب اجرائی ، چگونگی محاسبه واجرای مالیات بر ارزش افزوده بر اساس استانداردهای حسابداری وبا تکیه بر روش صورتحساب (روش تفریقی غیر مستقیم ) ارائه می گردد . در عمل هر مؤدی مالیات بر ارزش افزوده کافی است عملیات زیر را انجام دهد:

1- در هنگام خرید کالا ها وماشین آلات ویا دریافت خدمات :

علاوه بربهای مواد اولیه ، حاصلضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بهای کالای خریداری شده را به فروشنده بپردازد. (این وجه پرداختی اعتبار مالیاتی مؤدی ودرواقع طلب او از سازمان امور مالیاتی محسوب می گردد).

2- در هنگام فروش محصولات ویا ارائه خدمات :

علاوه بر بهای محصول ، حاصلضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بهای کالای فروش رفته را از خریدار کالا یا دریافت کننده خدمات اخذ می کند.( این مبلغ که اضافه برقیمت کالا از خریدار دریافت می گردد بدهی فروشنده به سازمان امور مالیاتی محسوب می گردد)

3- در پایان هر دوره مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده: (دوره های سه ماهه یا فصلی) :

مابه التفاوت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در زمان انجام خریدها با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده در زمان فروش محصولات را به سازمان امور مالیاتی کشور می پردازد. به این ترتیب کل مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در زمان انجام خریدها به مردی بازگردانده می شود وحتی اگر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خریدهای مردی بیشتر از دریافتی بابت فروش باشد ، مؤدی می تواند درخواست استرداد اضافه پرداختی مالیات بر ارزش افزوده را از سازمان امور مالیاتی بنماید ( صرف نظر از اینکه ممکن است حتی مثلا ً مواد اولیه در دوره های بعد مورد استفاده واحد تولیدی قرار گیرد) .

مثال : جهت تبیین موضوع به نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای یک کارخانه ذوب آهن توجه نمایید.

در این کارخانه تعدادی ورودی به عنوان مواد اولیه جهت تولید وتعدادی خروجی به عنوان محصولات تولید شده وجود دارد.

فرض کنید مواد اولیه مورد استفاده در این کارخانه ، قراضه آهن (که ازخارج وارد می شود ) وسنگ آهن (که درداخل تهیه می شود) باشد.

الف)- در هنگام ورود قراضه آهن به کشور از طریق گمرک ، مالیات بر ارزش افزوده آن توسط گمرک وبه نیابت از سازمان امور مالیاتی کشور اخذ می شود.

ب)- هنگامی که مواد اولیه دیگر( مثلا ً ذغال سنگ وسنگ آهن ) از داخل کشور تهیه می شود مالیات بر ارزش افزوده آن به شرکتهایی که از آنها مواد اولیه خریدای شده پرداخت می شود.

ج)- کارخانه محصولات تولیدی خود (آهن آلات) را به خریداران می فروشد ومالیات بر ارزش افزوده آن را از خریداران اخذ می کند.

د)- در نهایت هرسه ماه یکبار ، مابه التفاوت مالیات بر ارزش افزوده پرداختی با بت خرید مواد اولیه و مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت فروش محصولات تولید شده به سازمان امور مالیاتی پرداخت می شود.( درصورتی که مالیات بر ارزش افزوده دریافتی کمتر از مالیات بر ارزش افزوده دریافتی باشد مابه التفاوت که به عنوان طلب مؤدی محسوب می گردد حسب درخواست مؤدی استرداد ویا به حساب بستانکار دوره بعدی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی گذاشته می شود.

نکات مهم :

1- چنین نیست که در هر خرید وفروش مجبور باشید بلافاصله مالیات بر ارزش افزوده آن را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنید بلکه این عمل هر سه ماه یک بار طی یک اظهارنامه مالیاتی برای خرید وفروشها به صورت یکجا انجام می شود وسازمان امور مالیاتی تنها در صورت لزوم فاکتورهای خرید وفروش را کنترل می کند .

2- ماخذ مالیات بر ارزش افزوده دربحث واردات عبارت است از قیمت سیف کالا باضافه حقوق وعوارض گمرکی . بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط وارد کننده به گمرک عبارت است از قیمت سیف کالا باضافه حقوق وعوارض گمرکی ضربدر نرخ مالیات بر ارزش افزوده.

3- فرآیند تسلیم اظهارنامه و پرداخت بدهی مالیاتی یا طلب مالیاتی مؤدیان مالیاتی ، سه ماهه (فصلی) بوده و هرسه ماه یکبار با مراجعه به دفاتر خرید وفروش ودفاتر معین صورت می پذیرد.

4- در اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان مالیاتی با چندین فرم در ارتباط خواهند بود که مهمترین آنها عبارتند از : صورتحساب خرید ، صورتحساب فروش ، دفتر خرید ، دفتر فروش واظهارنامه مالیاتی. ( بدیهی است که در هنگام تنظیم هریک از فرم های مذکور مشخصات خریدار وفروشنده ومشخصات کالا یا خدمات وسایر موارد مندرج در فرم ها، با دقت هرچه بیشتر تکمیل گردد.)

5- ثبت نام مؤدیان مالیاتی( به موجب ماده 18): مؤدیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می‌نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرمهای مربوطه اقدام و ثبت نام نمایند.

خرید فایل

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده

مزایا ، معایب ، تاثیرات اقتصادی

فهرست مطالب

مقدمه

فصل اول: مفهوم مالیات بر ارزش افزوده

فصل دوم: انواع مالیات بر ارزش افزوده

فصل سوم: دلایل به اجرا درآوردن قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران

فصل چهارم: مزایای مالیات بر ارزش افزوده

فصل پنجم: معایب مالیات بر ارزش افزوده

فصل ششم: آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده

جمع بندی و نتیجه گیری

منابع

خرید فایل

مقایسة مالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی

مقایسة مالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی

- تاریخچه و نحوة پیدایش مالیات در ایران

1-1- محاسبة ایران در عصر قدیم تا دوران مشروطیت

1-2- مالیة ایران پس از مشروطیت

2- تاریخچة مالیات بر ارزش افزوده

3- مالیات بر ارزش افزوده در ایران

خرید فایل

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده و نقش آن بر در آمدهای کشور

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده و نقش آن بر در آمدهای کشور

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده و نقش آن بر در آمدهای کشور 2

چکیده: 2

مقدمه: 2

اهمیت موضوع: 4

اهداف تحقیق: 4

دریافت مالیات. 4

مالیات برارزش افزوده در ایران 6

جایگاه مالیات بر ارزش افزوده 7

6.1. روشهای اعمال مالیات بر ارزش افزوده 11

اثر بر سطح قیمتها در نتیجه انتقال بار مالیاتی. 17

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر توزیع در آمد 18

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر تراز تجاری. 18

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سرمایه گذاری. 20

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر مصرف و پس انداز 21

اثر در آمدی وضع مالیات بر ارزش افزوده بر مصرف خانوار 22

اثر مالیات بر ارزش افزوده در ایجاد ثبات اقتصادی. 23

1. مفهوم ارزش افزوده چیست ؟ 25

2. روش‌های محاسبه‌ی مالیات برارزش افزوده ؟ 25

3. حال باتوجه به تعریف ارزش افزوده،تعریف مالیات برارزش افزوده چیست؟ 26

4. انواع مالیات بر ارزش افزوده ؟ 26

5. اهداف دولت ازاین لایحه چیست؟ 27

نتیجه گیری: 37

منابع: 37

خرید فایل

بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزی منابع انسانی

بررسی عوامل موثر بر اثر بخشی اجرای طرح مالیات بر ارزش افزوده با رویکرد آموزی منابع انسانی

مقدمه : 2

تعریف موضوع : 3

هدف و علت انتخاب موضوع : 4

اهمیت موضوع : 6

قلمرو تحقیق : 8

قلمرو موضوع تحقیق : 9

فرضیات تحقیق : 10

فرضیات اصلی : 10

فرضیات فرعی : 10

پیشینه تحقیق : 11

طرح تحقیق تحت عنوان : 11

تعریف واژگان کلیدی : 11

مالیات بر ارزش افزوده : 11

اثر بخش : 12

مدیریت دانش : 12

روش انجام تحقیق : 12

مقدمه : 12

روش تحقیق : 13

جامعه آماری تحقیق : 14

حجم نمونه و روش نمونه گیری : 15

روش جمع آوری اطلاعات : 17

روش میدانی. 18

3. شبکه جهانی اینترنت : 18

مبانی بین فرضیات : 19

فرضیات تحقیق : 20

فرضیات فرعی : 20

پرسشنامه تحقق نیز خود شامل دو دسته سوالات : 21

سوالات جهتی : 21

پایایی ابزار گرد آوری اطلاعات : 23

روش آمار استنباطی (تحلیلی) 24

خرید فایل